Hukuk & Danışmanlık Hizmetleri
Yerel ve uluslararası alanda bilgili ve
tecrübeli ekibimizle hizmet sunmaktayız.

7440 SAYIL KANUN KAPSAMINDA BAZI ALACAKLARIN (VERGİ) YAPILANDIRMASI

Ana sayfa 7440 SAYIL KANUN KAPSAMINDA BAZI ALACAKLARIN (VERGİ) YAPILANDIRMASI

09.03.2023 tarihinde kabul edilen ve 12.03.2023 tarih 32130 sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 7440 sayılı kanun ile;

– Kesinleşmiş alacakların yeniden yapılandırılmasına,

– İhtilaflı alacakların talep bazlı yapılandırılmasına  

– İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemlerin devamında sonraki safhalarda ortaya çıkacak tarhiyatların yapılandırılmasına,

– Matrah artırımına,

-Stok Affı kapsamında işletme kayıtlarının mallar(emtia), makine, teçhizat ve demirbaşlar kayıtlarının düzeltilmesine,

– Kasa ve Ortaklara borçlar gibi muhasebe kayıtlarının düzeltilmesine,

ilişkin bir takım düzenlemeler yapılmıştır.

 

1-YAPILANDIRILACAK ALACAKLARIN KAPSAMI

Hazine ve Maliye Bakanlığı’na bağlı tahsil dairelerince tahsil edilen vergiler bakımından yapılandırma kapsamına;

– Vergi Dairelerine ödenen vergiler ve vergi cezaları,

– Bazı idari para cezaları,

– Ecrimisil borçları,

– Sigorta primleri, topluluk sigortası primleri, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi,

– Gümrük vergileri ve bu vergiye ilişkin idari para cezaları, girmektedir.

– Belediyelere ve bağlı tahsil dairelerine ödenecek vergi ve cezaları

– İl özel idarelerine ödenmemiş bulunan asli ve fer’i amme alacakları

– Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) ödenmemiş bulunan asli ve fer’i amme alacakları

– Yukarıda sayılan kamu alacaklarına ilişkin her türlü faiz, zam, gecikme zammı, gecikme faizi, gecikme cezası gibi fer’i alacaklar, girmektedir.

– Yukarıda sayılan kamu alacaklarının yapılandırılmasına esas alınacak vade tarihi 31.12.2022’dir. Bu tarih ve bu tarih öncesine ait tüm kamu alacakları yapılandırma kapsamındadır. 

 

2-KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

Vadesi 31.12.2022 tarihi olan ve kanunun yayım tarihi itibari ile;

Vadesi geldiği halde ödenmemiş veya ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan

-Vergi asıllarının tamamının,

-Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olan vergi cezalarının %50’sinin,

-İştirak nedeniyle kesilen vergi cezalarının %50’sinin,

– Gümrük vergi asıllarının tamamının,

– Gümrük yükümlülüğü nedeniyle vergi aslına bağlı olmadan kesilen idari para cezalarının %50’sinin,

– Eşyanın gümrüklenmiş değerine/vergi aslına bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının %30’u

– Belediyelere ve bağlı tahsil daireleri, İl özel idareleri ile Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) ödenmemiş bulunan asli ve fer’i amme alacakları için de geçerli olmak üzere,

-Bu vergilere bağlı gecikme faizi ve gecikme zammı yerine bu Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın tamamının ödenmesi şartıyla,

– Vergi aslına bağlı kesilen cezaların tamamı,

-Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %50’si,

– İştirak fiili nedeniyle kesilen vergi cezalarının %50’si,

Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının %70’i

– İdari para cezalarının %50’si SİLİNECEKTİR.

Kanun’un yayım tarihi itibariyle ihtirazi kayıtla beyan edilmiş ancak ödenmemiş vergilerin, kesinleşmiş alacaklarla ilgili düzenlemeler kapsamında yapılandırılır.

Kesinleşmiş alacakların yapılandırılması için 31.05.2023 tarihine kadar ilgili daireye yazılı olarak başvurulacak, yeniden yapılandırılan;

-Hazine ve Maliye Bakanlığı’na,

-Ticaret Bakanliği’na,

-Sosyal Güvenlik Kurumu’na,

-İl özel idarelerine,

-Belediyelere bağlı tahsil dairelerine,

ödenecek tutarların ilk taksiti 30.06.2023 tarihine kadar, diğer taksitler ise bu tarihi izleyen aylık dönemler halinde en fazla 48 eşit taksitte ödenecektir.

Madde Kapsamındaki Borçların Ödenecek ve Silinecek Şekli Tablodaki gibi olacaktır

ÖDENECEK TUTAR

TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK TUTARLAR

Vergi / Gümrük vergileri asıllarının tamamı

Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların ya da idari para cezalarının tamamı

Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %50’si

Vergi aslına bağlı olmayan cezaların kalan %50’si

İştirak, yardım ve teşvik fiilleri nedeniyle kesilen vergi cezalarının % 50’si

İştirak, yardım ve teşvik fiilleri nedeniyle kesilen vergi cezalarının kalan % 50’si

Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının %30’u ve varsa gümrük vergileri aslının tamamı

Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının kalan % 70’i,

Gecikme faizi, gecikme zammı ve gecikme cezası yerine Yİ-ÜFE esas alınarak belirlenecek tutar

Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

 

 YAPILANDIRILAN ALACAKLARIN ÖDENMESİ

Yapılandırılan borçların ilk taksit ödeme süresi içinde (30.06.2023) tamamen ödenmesi halinde;

– Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar (faiz/gecikme zammı) üzerinden ayrıca %90 indirim yapılacaktır. Örneğin vergi aslı 10.000,00 TL olup, Yİ-ÜFE oranları üzerinden hesaplanan 5.000,00 TL feri alacak toplam 15.000,00 TL ödenecek tutar, 30.06.2023 tarihine kadar vergi aslı birlikte ödenmesi halinde ödenecek toplam tutar 10.500,00 TL olacaktır.

– Kapsama giren idari para cezalarından %25 indirim yapılacak,

– Yapılandırma ile ödenecek alacağın sadece fer’i alacaktan ibaret olması halinde, fer’i alacak yerine Yİ-ÜFE esas alınarak hesaplanacak tutardan %50 indirim yapılacaktır. Öte yandan, ilk taksit ödeme süresi içinde ödenmesi gereken tutarların süresinde ödenmesi ve kalan taksitlerin tamamının ilk taksiti izle yen ayın sonuna kadar (31.07.2023 tarihine kadar) ödenmesi halinde katsayı uygulanmayacaktır.

-Taksitli ödemenin tercih edilmesi halinde, taksitler ödeme süresine bağlı olarak belli bir katsayıyla artırılacaktır.

Katsayı Oranları;

– 12 eşit taksi için 1,09

– 18 eşit taksit için 1,135

– 24 eşit taksit için 1,18

– 36 eşit taksit için 1,27

– 48 eşit taksit için 1,36 oranında hesaplanacaktır.

Yapılandırma hükümlerinden yararlanabilmek için öncelikle ilk iki taksitin süresinde ve tam ödenmesi gerekmektedir. Aksi halde yapılandırma bozulacaktır.

İlk iki taksitin zamanında ödenmesi koşuluyla, bir takvim yılında üç veya daha az taksitin süresinde ödenmemesi halinde, yapılandırma bozulmamaktadır. Ancak bu durumda, ödenmeyen taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar, gecikilen süre için geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi gerekmektedir. Bir takvim yılında üçten fazla taksitin süresinde ödenmemesi halinde yapılandırma BOZULACAKTIR.

Hüseyin CANPOLAT

Vergi Uzmanı